El Servicio de Administración Tributaria (SAT) dio a conocer el 30 de diciembre de 2019, tres nuevas preguntas frecuentes relacionadas con temas fiscales de interés para el inicio del Ejercicio 2020, las cuales te compartimos a continuación:
1.    Si soy donataria autorizada y a partir del 01 de enero 2020 cobro operaciones que se facturaron en 2019 a una tasa del 16% de IVA, ¿Qué documento debo emitir para dejar sin efectos el IVA que se desglosó en la factura y no fue cobrado en 2019?
Se debe emitir un CFDI de tipo “Egreso” en el que se debe relacionar el CFDI de tipo “Ingreso” al que se pretende dejar sin efectos el IVA, el cual ya no se va a cobrar a partir del 01 de enero 2020, con las siguientes características:
a.    En el concepto deben reflejar en la descripción la leyenda de “REFORMA IVA 2020 DONATARIAS”.
b.    En el campo importe y en el campo descuento se debe registrar el valor “1”.
c.     En el apartado de impuestos trasladados deben desglosar el IVA que ya no se causará con todos los campos correspondientes, como son; Base, Impuesto, TipoFactor, TasaOCuota e Importe.
Los demás campos que no se mencionan en esta respuesta, se deberán registrar como lo establece la guía de llenado.
2.    Presté los servicios establecidos en el Art. 1-A Frac. IV de la LIVA con antes del 1/01/2020, y la contraprestación se cobrará a partir del 11/01/2020, estando vigente la obligación de retener el 6% de IVA, ¿Cómo debo reflejar la retención en el CFDI?
El pago se realizará con la retención aplicada; es decir, el monto de la contraprestación menos la retención correspondiente. Para esto deberán emitir el CFDI de pagos, y posteriormente deben emitir un CFDI de retenciones e información de pagos en el que se reflejará la retención efectuada del 6% de IVA.
3.     Si durante el mes de enero del 2020 emití comprobantes de nómina con las especificaciones técnicas de la versión 1.2, revisión A. ¿tendré que cancelar y retimbrar con base en los “documentos técnicos de la revisión B”?
No se deberá cancelar ni re expedir los comprobantes de nómina que en el mes de enero de 2020 estén utilizando para sus validaciones los documentos técnicos actuales (Revisión A), ya que estos son válidos hasta el 31 de enero del 2020. Cabe señalar que a partir del 1 de febrero de 2020, sólo deberán utilizar para sus validaciones los documentos ​técnicos del recibo de nómina versi​ón 1.2 revisión B.
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El Servicio de Administración Tributaria (SAT) dio a conocer que amplió el plazo para corregir errores u omisiones en los CFDI de nómina. Los detalles están en la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) del 2020 publicada el 28 de diciembre de 2019 en el Diario Oficial de la Federación (DOF), y que puedes descargar en la siguiente liga http://bit.ly/RMF2020,  para conocer los detalles en la regla 2.7.5.7. que dice lo siguiente:
Con esta facilidad, en enero de 2020 podrás revisar en el VISOR de recibos de nómina para patrones del SAT la información del ejercicio 2019 y compararla con sus registros internos y proceder conforme lo indica dicha regla en caso de errores u omisiones.
¿Tienes dudas? Acércate con un consultor de Indicium Solutions. 
El Servicio de Administración Tributaria (SAT) dio a conocer el 28 de diciembre de este año, la Resolución Miscelánea Fiscal  (RMF) para el 2020.
La publicación en el Diario Oficial de la Federación (DOF) y los anexos de dicha RMF entrarán en vigor el 1º de enero próximo y estará vigente hasta el 30 de diciembre del 2020.
Puedes descargar la RMF en la siguiente liga para analizar los capítulos que sean de tu interés: http://bit.ly/RMF2020. 
De la revisión preliminar realizada, encontramos lo siguiente:
• Se agrega el CapÍtulo 12 sobre la prestación de servicios digitales.  Entrará en vigor el 1º. De junio del 2020.
• Se vuelve a conceder en la regla 2.7.5.7
• Se otorga la facilidad de corregir los errores u omisiones de los CFDI´s de nómina emitidos. Se podrán cancelar y volver a generar antes del 29 de febrero del 2020 cumpliendo con los requisitos que establece dicha regla.
• Se amplía el plazo para que el Sector de Hidrocarburos y petrolíferos, que son objeto de los controles volumétricos,  continúen utilizando la factura global señalada en la regla 2.7.1.24 referida a la expedición de comprobantes con operaciones con el público en general hasta el 31 de julio del 2020 siempre y cuando cumplan con lo referido en el Transitorio Vigésimo Séptimo.
• Se hace referencia en la Regla 11.4.14 a los Contribuyentes que celebraron operaciones  con aquellos que se ubicaron en la presunción del artículo 64-B del CFF (“factureros” o “EFOS”) podrán continuar recibiendo diversos estímulos fiscales.
• Se establece en el Transitorio Quincuagésimo que los contribuyentes estarán obligados a efectuar la retención del 6% del valor de las contraprestaciones que sean efectivamente pagadas (por concepto de Subcontratación Laboral) a partir del ejercicio 2020. Se aclara que los contribuyentes que hayan emitido CFDI´s de las contraprestaciones antes de la entrada en vigor de este Decreto podrán aplicar las disposiciones vigentes en 2019 siempre que el pago de las contraprestaciones respectivas se realice dentro de los diez días naturales inmediatos posteriores a dicha fecha.
Ponte atento y si tienes dudas puedes acércate con un consultor de Indicium Solutions.

El Servicio de Administración Tributaria (SAT), publicó el 14 de octubre de 2019, en su portal, la actualización de la “Guía de llenado del comprobante del recibo de pago de nómina y su complemento” y “Anexo 20 Guía de llenado de los comprobantes fiscales digitales por Internet”.

Conoce los principales:

“Anexo 20 Guía de llenado de los comprobantes fiscales digitales por Internet”

  • Se ajustó redacción y se actualizó liga en el Apéndice 3 Clasificación de Productos y Servicios y Apéndice 4 Catálogos del comprobante.
  • En el Apéndice 5 Emisión de CFDI de Egresos, se realizó el cambio de referencia del nodo

CFDIRelacionados en los puntos I, II y III.

  • Se eliminaron las ligas del Apéndice 8 Caso de Uso Facturación de Anticipos y Apéndice 9 Caso de Uso Facturación por contratos de obra pública.
  • Se realizó precisión en el campo Descripción de la representación gráfica de las facturas del Apéndice 10 Caso de Uso Emisión del CFDI por donativos otorgados en numerario o en especie y donativos globales en numerario o en especie.
  • En la Guía de llenado del Comprobante Fiscal Digital a través de Internet que ampara retenciones e información de pagos, se precisa que en el CFDI no se deben registrar cantidades en negativo.

La guía la podrán consultar en el link:

http://omawww.sat.gob.mx/tramitesyservicios/Paginas/anexo_20_version3-3.ht

“Guía de llenado del comprobante del recibo de pago de nómina y su complemento”

  • Se elimina la referencia a la regla 2.7.1.26.
  • Se eliminó la referencia que indicaba que en un solo complemento se podían agregar conceptos de nómina ordinaria y extraordinaria.
  • Se actualizó fundamento legal debido a la reforma de la Ley Federal del Trabajo.
  • Se adicionó un párrafo al campo TipoRegimen, para aclarar que se deben emitir dos CFDI cuando se pague una nómina ordinaria y a su vez el pago de separación del trabajador, o bien se puede emitir un CFDI con dos complementos de nómina para que en uno se especifique el sueldo ordinario y en el otro el pago de la separación del trabajador.
  • Se precisa en el campo Año del Nodo CompensacionSaldosAFavor que para determinar al año en curso se deberá considerar el atributo “FechaPago”.
  • Se actualizó Apéndice 1 Notas Generales para especificar que conceptos deben clasificarse con la clave “051” y se eliminó el fundamento legal referente a las exenciones establecidas en el artículo 93 de la LISR.
  • Se actualizó la referencia para ingresar a la liga de los catálogos del comprobante del

Apéndice 2 Catálogos del comprobante.

  • Se eliminó la pregunta 19 del Apéndice 3 Preguntas y respuestas sobre el Complemento de nómina versión 1.2.
  • Se modificó la representación del CFDI del Apéndice 5 Procedimiento para el registro de

Subsidio para el empleo causado, cuando no se entregó en efectivo.

  • Se modificó la descripción de la clave 047 en el Apéndice 6 Matriz de percepciones y deducciones para el pre llenado de la declaración anual de nómina.
  • Se adicionan dos apéndices 7 y 8 que describen el Procedimiento para el registro del ajuste del Subsidio para el empleo causado cuando se realizan pagos por períodos menores a un mes y el Procedimiento para el registro de la diferencia del ISR a cargo (retención) derivado del cálculo del impuesto anual por sueldos y salarios en el CFDI de nómina.

La guía la podrás consultar aquí.

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Si tu compañía se dedica al Comercio exterior, te informamos que el Servicio de Administración Tributaria (SAT) publicó en el Diario Oficial de la Federación (DOF) los Anexos 1, 6, 22, 27 y 31 de la Primera Resolución de Modificaciones a las Reglas Generales de Comercio Exterior para 2019 (RGCE), publicada el 3 de octubre de 2019.

Dichos anexos entraron en vigor a partir del día siguiente de su publicación.

Abajo te compartimos  los cambios más relevantes, sin embargo, te sugerimos consultar el contenido completo del DOF aquí.

Criterio de clasificación arancelaria de panel solar, generador fotovoltaico.

 Se adiciona al anexo 6, apéndice 2, de las RGCE 2019, un criterio del Consejo de Clasificación Aduanera para establecer la fracción arancelaria aplicable al panel solar, generador fotovoltaico, en el sentido de que se trata de un generador eléctrico y que la fracción arancelaria que le corresponde es la 8501.31.01 de la Tarifa de la Ley de los Impuestos Generales de Importación y de Exportación (TIGIE).

                                                            Oficios de autoridades competentes u organismos de certificación                                                                   se eliminan como supuesto de no aplicación de NOM

En relación con el anexo 22, apéndice 8, de las RGCE para 2019, se elimina del identificador “EN – NO APLICACIÓN DE LA NORMA OFICIAL MEXICANA” el supuesto de aplicación consistente en “oficio emitido por la autoridad competente u organismo de certificación” y, por consiguiente, también el complemento correspondiente que se refería al número de oficio emitido por la autoridad competente u organismo de certificación.

Regulaciones y Restricciones no Arancelarias.

Adicionalmente, se modifica el apéndice 9 de las de las RGCE para 2019, para adicionar las claves de regulaciones y restricciones no arancelarias “NM” – para efecto de declarar el número del certificado o bien número de folio cuando de la resolución de no aplicación de la NOM y “N3” – para declarar la clave de la norma aplicable.

Importación de fibra textil de coco libre de IVA.

Se adiciona la fracción arancelaria 5305.00.01, referente a la fibra textil de coco en bruto, al anexo 27 de las RGCE 2019, que contiene el listado de fracciones arancelarias de la TIGIE, por cuya importación no se está obligado al pago del IVA, de conformidad con el artículo 25, fracción III, en relación con el artículo 2-A de la Ley del Impuesto al Valor Agregado.

Sistema de Control de Cuentas de Créditos y Garantías

Se realizan diversas modificaciones al anexo 31 de las RGCE para 2019, relativo al Sistema de Control de Cuentas de Créditos y Garantías (SCCCyG) que administra los créditos fiscales y los montos garantizados derivados de las operaciones de importación temporal sujetas a los beneficios de las certificaciones en materia de IVA e IEPS, entre las cuales destacan las siguientes:

  • Se agrega la referencia al estatus de “Válido” que, en un plazo máximo de 30 días naturales posteriores a la certificación o autorización, debe tener el inventario existente de aquellas operaciones que se encuentren bajo el régimen que el contribuyente tenga autorizado (Certificación en materia de IVA e IEPS; Registro en el Esquema de Certificación de Empresas, modalidad IVA e IEPS; o Esquema de Garantías).
  • De igual manera, se establece como condición el que el inventario existente refleje el estatus de “Válido”, a efectos de que se acepten hasta dos correcciones dentro de los tres meses siguientes en el que se efectué el envío de forma electrónica de dicho inventario existente.
  • Asimismo, se establece la posibilidad de realizar una corrección adicional al inventario inicial, mediante solicitud a través de un escrito libre.
  • Por otra parte, respecto a las operaciones bajo la garantía para el pago del IVA o IEPS, se adicionan las claves de pedimento “BO” y “M4” para el control del crédito de las operaciones de activos fijo.
  • Adicionalmente, se precisa que la mecánica del control de cargos y descargos, la actualización de los cargos será de forma “automática” sustituyendo al termino “mensual”.
  • De igual forma se precisa que el SCCCyG determina los plazos para el retorno de las importaciones temporales de manera presuntiva y no indicativa, siendo obligación de los contribuyentes realizar el cómputo de los plazos de acuerdo
  • con las disposiciones vigentes.
  • Con relación a la información que deberán contener los informes de descargo asociados a cada uno de los destinos aduaneros a descargar, se refuerza el carácter de obligatorio de incluir tal información, al sustituir el verbo “podrá” por el verbo “deberá”. Para pronta referencia, la referida información consiste en el tipo de destino aduanero a descargar, el periodo que se descarga, los números de pedimentos, la fracción arancelaria y el valor comercial de las mercancías.
  • Asimismo, se sustituye el verbo “podrán” por el verbo “deberán” para enfatizar la obligación a cargo de los contribuyentes de transmitir el informe de descargo asociado a los pedimentos de regularización y/o cambios de régimen de mercancías que hubieran ingresado a territorio nacional.

Modificaciones a las Reglas Generales de Comercio Exterior para 2019.

Por otro lado, el SAT también publicó el 3 de octubre de 2019 cambios a las Reglas Generales de Comercio Exterior para 2019, cuya vigencia comenzó al día siguiente de su publicación, a excepción de algunas modificaciones.

Para conocer más detalles da click aquí.

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Los EFOS, como los llama la Autoridad Fiscal, son las empresas que facturan operaciones simuladas. Se caracterizan por no estar localizadas, no contar con activos, personal o infraestructura física que den sustento a las operaciones y montos facturados.

Por lo general, los socios de estas empresas no cuentan con recursos económicos, no presentan declaraciones fiscales,  habitan en zonas marginadas o son empleados.

Este tipo de empresas son creadas específicamente para cometer operaciones fraudulentas en perjuicio del erario federal. El Código Fiscal de la Federación  (CFF) las encuadra en el artículo 69-B y faculta a la Autoridad Fiscal para sancionarlas.

Las EFOS emiten facturas que cumplen con requisitos fiscales, pero se dicen que son “falsas” porque los productos o servicios que prestan no son reales.

Por otra parte, existen los EDOS, que son las empresas que deducen las facturas que emiten los EFOS. Pareciera un juego de palabras que provoca hilaridad; pero más bien debe mover a la acción para identificar a esas empresas que la Autoridad tiene plenamente identificadas para evitar que su empresa incurra en prácticas de riesgo y pueda enfrentar problemas fiscales.

El Servicio de Administración Tributaria (SAT) publica en su Portal Web la lista de las empresas que están catalogadas como “definitivas” al no haber desvirtuado las observaciones hechas por la Autoridad al clasificarlas como EFOS.

Las sanciones para EFOS Y EDOS están tipificadas en los artículos 108 y 109 del CFF  que establecen las sanciones y las penas aplicables. Oscilan entre los tres meses y seis años de prisión en función del monto defraudado.

Es un tema tan delicado para el Gobierno Federal por el monto tan grande al que asciende la defraudación fiscal, que existe una propuesta en el Senado de la República para modificar de la Ley fiscal y penal para que este delito sea calificado como delincuencia organizada. El Presidente Andrés Manuel López Obrador también hizo referencia a esta iniciativa en su primer Informe de Gobierno.

Uno de los ejemplos más recientes que tenemos de todo este entramado de empresas “fantasma” y operaciones simuladas para sacar dinero de una Institución y darle un destino donde nadie sabe a dónde fue a parar ese dinero, es la llamada “Estafa maestra”.

Se ha dicho que el monto defraudado asciende a varios miles de millones de pesos y dio origen a que un alto funcionario de la Administración pasada se encuentre hoy en la cárcel.

En conclusión, es un tema de la mayor prioridad para las empresas del país, las cuales no se pueden arriesgar a realizar operaciones comerciales que provengan de EFOS.

Revise las opciones que se ofrece el mercado y elija la que más convenga según sus intereses. En Indicium Solutions contamos con una solución para automatizar este proceso de validación que puede ser incorporado a cualquier sistema empresarial.

No corra riesgos. La posibilidad de recibir una factura por parte de EFOS es real. Asigne esta prioridad a sus procesos internos.

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