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Las primeras discusiones respecto a la viabilidad o no para crear el Comprobante Fiscal Digital (CFD) mejor conocido como Factura Electrónica, tomaron lugar hace más de 10 años en nuestro país.
Las primeras empresas en adoptar el esquema de Factura Electrónica como una práctica instituida en sus procesos administrativos lo hicieron en el año de 2005.

Actualmente, el esquema de Factura Electrónica reporta al 8 de Octubre de 2007, las siguientes estadísticas según las cifras oficiales publicadas por el Servicio de Administración Tributaria (SAT):

Empresas y personas físicas que han optado por el esquema de CFD:

Aunque todavía queda un camino largo por recorrer para que el uso de la Factura Electrónica sea un método estándar de trabajo en las empresas, es innegable que la iniciativa muestra claros signos de progreso y firmes pasos hacia el éxito.

Estas primeras empresas que ya emiten y reciben Facturas Electrónicas han marcado el camino a seguir y muchas de ellas ya disfrutan los ahorros y eficiencias que el uso de documentos electrónicos reportan de manera tangible. Sin embargo, también es cierto que algunas de estas empresas han enfrentado los problemas derivados de una deficiente implementación o de haber seleccionado soluciones que no cumplen los estándares de calidad que aseguren la integridad de un proceso de misión crítica como lo es el sistema de facturación en una empresa.

Estos problemas los identificó el SAT y los agrupó en una lista de 9 tipos de incidencias que hemos venido tratando en este Boletín Electrónico. Los nuevos lectores están invitados a revisar los números anteriores en nuestro sitio www.e-factura.com.mx y quienes han seguido esta secuencia de artículos, les informamos que este es el último número de esta serie.

Los errores más comunes reportados por el SAT son los siguientes:

Sobre emisión de folios. (Boletín 31).
Emisión con un Certificado de Firma Electrónica Avanzada (Boletín 32).
Emisión con Certificado de Sellos Digital sin Folios Autorizados (Boletín 32).
Emisión con Datos que no corresponden (Año y Número de Aprobación) (Boletín 33).
Emisión con Datos del XSD modificados o sin respetar formato. (Boletín 34).
Emisión con Certificados de Sello Digital revocado (Boletín 35).
Emisión de CFD y comprobantes tradicionales sin ser dictaminados (Boletín 36).
Emitir CFD cuando se pertenece a un esquema especial de comprobación o se solicitó una resolución en particular (Boletín 37 actual).
Emitir comprobantes por medio de un Outsourcing o ASP No autorizado por el SAT. (Boletín 30).

El problema reportado por el SAT respecto a empresas que decidieron emitir Comprobantes Fiscales Digitales pero que pertenecen a un esquema especial de comprobación o tienen los beneficios de alguna resolución particular, se refiere a aquellas empresas que coloquialmente hablando, decidieron “irse por la libre”, es decir, que si bien las normas que regulan la emisión de CFD son de aplicación general, existen sectores que deben esperar a que el SAT emita las reglas especiales aplicables a su sector para poder tener los beneficios de implantar un sistema de Factura Electrónica.

En pocas palabras, las Facturas Electrónicas emitidas por ese tipo de empresas, podrían llegar a ser fiscalmente no-válidas.

Algunos ejemplos de estos esquemas especiales son los siguientes:

Comprobantes fiscales relacionados con la emisión de estados de cuenta de combustibles para monederos electrónicos autorizados por el SAT. http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/cfd/ecc/ecc.pdf
Comprobantes fiscales por donativos. http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/cfd/donat/donat.pdf
Comprobantes fiscales por devolución de IVA a turistas.
Comprobantes fiscales por compra-venta de divisas.
Comprobantes fiscales emitidos por orden y cuenta de terceros.
Otros.

Para estos esquemas especiales, el SAT está emitiendo lo que se ha identificado como “Complementos” que permiten que la información adicional de este tipo de comprobantes, sea protegida por el sello digital del CFD.

A la fecha, los complementos publicados por el SAT son los relacionados con CFD emitidos por empresas prestadoras de servicios de generación y envío de Comprobantes Fiscales Digitales, así como los relacionados con el Estado de cuenta de combustibles para monederos electrónicos autorizados por el SAT.

De acuerdo a información proporcionada por fuentes autorizadas del SAT, el resto de los complementos están próximos a publicarse por lo que se han estado validado y consensado con las empresas pertenecientes a estos regímenes especiales o por medio de los funcionarios autorizados de las agrupaciones que representan a cada uno de estos sectores.

En consecuencia, si bien los CFD son una grata realidad para sectores como el de Retail, Automotriz, Distribución, Salud, Gobierno, Servicios y algunos otros segmentos de la industria, próximamente, los beneficios de extenderán a grupos de empresas que representan sectores económicos con una fuerte participación como potenciales generadores de Facturas Electrónicas o CFD.

Si su empresa pertenece a cualesquiera de los regímenes especiales mencionados en este artículo y se encuentra emitiendo CFD o planea hacerlo en el plazo previsible, les recomendamos buscar asesoría especializada en forma inmediata para evitar caer en incumplimientos o situaciones de vulnerabilidad fiscal.


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Lic. Luis Felipe Sánchez Velasco Director General Indicium Solutions.		Principales problemas al emitir Comprobantes Fiscales Digitales. Problemas encontrados en la emisión de CFD cuando se pertenece a un esquema especial de comprobación o se solicitó una resolución en particular.